Как ИП уменьшить стоимость патента на страховые взносы

В 2021 году условия применения патентной налоговой системы для ИП существенно изменились. Одно из главных новшеств – стоимость патента теперь можно снизить на страховые отчисления. Рассказываем, как это сделать.

Что входит в вычет

Вычет включает такие суммы (пункт 1.2 статьи 346.51 НК РФ):

• взносы, уплаченные на страхование самого предпринимателя, как в фиксированном размере с дохода до 300 000 рублей в год, так и в ПФР в размере 1% сверх этой суммы;
• взносы, перечисленные в счет страхования работников;
• суммы, выплаченные в качестве пособия по нетрудоспособности за первые 3 дня болезни;
• взносы на добровольное страхование сотрудников.

Вычесть можно суммы, уплаченные в году действия патента. При этом неважно, к какому сроку относятся отчисления. Например, в 2021 году ИП уплатил в качестве пенсионных взносов 1% с дохода за 2020 год, превышающего 300 000 рублей. Эту сумму можно включить в вычет, поскольку она была переведена в 2021 году, хотя и относится к 2020 году. То же самое касается взносов, уплаченных позже срока.

Кто может воспользоваться вычетом

Любой индивидуальный предприниматель, который покупает патент, может сэкономить. Правила такие:

1. ИП без работников вправе уменьшить стоимость патента за счет вычета полностью, то есть до нуля. Таким образом, если сумма страховых взносов, уплаченных им в год действия патента, превышает его стоимость, то платить налог не придется.
2. ИП с наемными работниками может уменьшить стоимость патента до 50%. Например, сумма вычета составила 30 000 рублей, а патент стоит 36 000 рублей. В этом случае ИП заплатит за него 18 000 рублей, то есть половину от 36 000 рублей.

Важный момент! К вычету принимаются суммы, перечисленные на страхование только тех работников, которые заняты в «патентной» деятельности. Например, ИП совмещает УСН Доходы и ПСН. На патенте у него работает 3 человека, на упрощенке — 5 человек. Так вот, стоимость патента можно уменьшить на взносы за 3 сотрудников, занятых в рамках ПСН. При этом отчисления за остальных 5 работников уменьшают налог, который платится в связи с применением УСН.

Краткий алгоритм

Чтобы ФНС не отказала в признании вычета, надо все сделать в определенном порядке:

1. Перечислить суммы, которые планируется зачесть в счет стоимости патента.
2. Заполнить уведомление об уменьшении суммы патента на вычет. Скачать бланк и подробнее ознакомиться с порядком заполнения заявления можно здесь.
3. Направить уведомление в ФНС до оплаты патента. Лучше, если инспекция получит документ минимум за 20 дней до этого. Такой срок дается ей на отказ в принятии вычета, если не соблюдены все требования (например, взносы еще не были уплачены).
4. Если не получено уведомление об отказе в уменьшении стоимости патента, оплатить ее с учетом вычета.

Что делать с переплатами

Как быть, если патент оплачен полностью, а вычет не был заявлен? Ничего страшного, ведь ИП вправе подать уведомление о снижении стоимости патента и после его оплаты. Переплаченную сумму можно:

• вернуть на расчетный счет, подав в ФНС заявление на возврат;
• зачесть в счет покупки будущих патентов.

Причем можно уменьшить стоимость патента, срок действия которого уже истек. Например, ИП без работников купил патент на январь-март за 20 000 рублей, а взносы в сумме 25 000 рублей оплатил в апреле. После этого он может подать уведомление о снижении стоимости патента на сумму 20 000 рублей. А когда переплата будет зафиксирована, ему надо написать заявление на возврат.

Переплату по взносам можно зачесть в счет стоимости другого патента, относящегося к текущему году. Например, ИП с работниками купил патент на период с 1 апреля по 30 июня, который первоначально стоил 30 000 рублей. К этому времени он уплатил с начала года взносов в сумме 40 000 рублей. Поскольку есть работники, то цену патента можно снизить на 50%, поэтому ИП уплатил за него только 15 000 рублей. Переплата по взносам составила 40 000 – 15 000 = 25 000 рублей.

На период с 1 июля по 30 сентября предприниматель приобрел еще один патент стоимостью 30 000 рублей. Он заплатил за него только 15 000 рублей, то есть половину, а остальное вычел. При этом в запасе у него осталось еще 25 000 – 15 000 = 10 000 рублей.

Так что переплаченные деньги не пропадут. Главное — не заявлять об уменьшении стоимости патента до перечисления страховых взносов и прочих платежей, которые входят в вычет.

на правах рекламы